目次
はじめに
この記事では、以下の2つの項目を復習・整理することを目標にしています。
①消費税の仕組み
②税抜経理方式の仕訳方法
それでは、よろしくお願いします。(※使用教材の第17章「消費税」を参考に作成しています。）
消費税
#消費税とは
消費税とは、モノやサービスを買った時に掛かる税金のことです(宿泊、外食、商品購入などで発生)。現在の消費税は10%で、内訳は7.8%国税(消費税)＋2,2%地方消費税です。
#消費税の負担者と納税者
消費者の負担者は「消費者(購入者)」で、消費税の納税者は「事業者(販売者)」になります。
#消費税の仕組み
納税者は、販売時に消費者から受け取った消費税(仮受消費税)と、仕入時に業者に支払った消費税(仮払消費税)の差額を税務署へ納税します。下図は、消費税が10％である場合の参考図です。
仕入時に1,000,000×0.1＝100,000円を消費税として支払い(仮払消費税)、販売時に2,000,000×0.1＝200,000円の消費税を受け取っています(仮受消費税)。決算で、差額である100,000円を税務署に納税します。(損益計算書に消費税は含めません。)
#消費税の税抜経理方式(具体例)
※画像の例で仕訳します。
・仕入時(掛けで購入した場合)
| 借方 | 貸方 |
| 仕入 1,000,000円 | 買掛金 1,100,000円 |
| 仮払消費税 100,000円 |
・販売時(掛けで販売した場合)
| 借方 | 貸方 |
| 売掛金 2,200,000円 | 売上 2,000,000円 |
| 仮受消費税 200,000円 |
・決算
| 借方 | 貸方 |
| 仮受消費税 200,000円 | 仮払消費税 100,000円 |
| 未払消費税 100,000円 |
・納税(現金で納付)
| 借方 | 貸方 |
| 未払消費税 100,000円 | 現金 100,000円 |
実務では仕訳を作る際に、必ず消費税がかかるかかからないかの問題がつきまとうので、消費税の分類も正しくできるようになりましょう。(後日追記する予定です。)
「ふくしままさゆき」さんのYouTube解説動画は こちらからどうぞ「消費税の仕組み」
※初めての方は、こちらの記事から読んでいただけますと幸いです。
あわせて読みたい
簿記カテゴリについて
ボキの森を訪れた川獺。 森の入り口で出会ったキコリ族の少女に、森の守護者であるクデの樹さまのもとへ案内をしてもらう。 その道中、クデの樹さまに呪いがかけられて...
