仕訳No.03「当座預金」

2025年8月2日

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はじめに

この記事では、以下の3つの項目を復習・整理することを目標にしています。

①当座預金の基本事項

②当座預金の帳簿上残高と銀行口座残高の不一致の原因6つ

③銀行勘定調整表の作成方法3つ

それではよろしくお願いします。(※使用教材の第３章「預金」を参考に作成しています。)

当座預金

#当座預金とは

企業などが取引先への支払いのため(小切手・手形を利用するため)の銀行預金口座です。

#当座預金の特徴

・利息が付かない

・小切手・手形の利用が可能

・預金通帳がない(取引明細書やネット照会)

普通預金(利息有／小切手・手形利用不可／通帳有)とは全て逆になります。

#小切手の仕訳とタイミング

・振出人（支払側）の仕訳：小切手発行時に「当座預金」を貸方で減らす

借方	貸方
備品 200,000円	当座預金 200,000円

・受取人（受取側）の仕訳：小切手受取時点で「現金」として借方で増やす

借方	貸方
現金 200,000円	売上 200,000円

実際に資金が動くのは数日後でも、帳簿上は小切手受渡時点で処理をします。

#帳簿上残高(企業側)と銀行口座残高の不一致の原因6つ

企業側と銀行側で当座預金残高の不一致が起こる原因は、企業側で修正仕訳が必要な「連絡未通知・仕訳誤記入・未渡小切手」の3つと、銀行側残高を調整すればよい「未取付小切手・未取立小切手・時間外預入」の3つの、計6つの原因があります。以下の表にまとめています。

スクロールできます

不一致の原因	内容	修正仕訳
連絡未通知	銀行側で入出金があったが、企業側には通知されておらず、当座預金が仕訳されていない状態。そのため、帳簿上で仕訳を追加する必要がある。(帳簿上で加減判別要)	〇
仕訳誤記入	誤仕訳により企業側の残高が誤っている状態。そのため、正しい内容に帳簿上で仕訳を修正する必要がある。(帳簿上で加減判別要)	〇
未渡小切手	小切手を作成したが相手に渡しておらず、自社に保管されたままの状態。(企業側は当座預金減少済だが、銀行側は何もしていない(できない)状態。)そのため、帳簿上で仕訳を修正する必要がある。(帳簿上で加算)	〇
未取付小切手	小切手を振り出したが、相手がまだ銀行に呈示していない状態。(企業側は当座預金減少済だが、銀行側の残高は減少していない状態。)決済タイミングのズレによる差異のため、修正仕訳不要。(銀行側で減算)	×
未取立小切手	小切手を受け取り、銀行に取立依頼をしたが、未入金の状態。(企業側は当座預金増加済だが、銀行側の残高は増加していない状態。)決済タイミングのズレによる差異のため、修正仕訳不要。(銀行側で加算)	×
時間外預入	銀行営業時間外に夜間金庫へ現金・小切手を預けた。企業側は当座預金増加済だが、銀行側の処理は翌日以降になるため、一時的に銀行の残高が少ない状態。(銀行側で加算)	×

銀行勘定調整表

#銀行勘定調整表とは

帳簿上の当座預金残高と銀行口座残高(銀行残高証明書)を一致させるための分析表です。

#3つの調整法

①両者区分調整法

企業帳簿側	銀行口座残高側
調整前残高：〇〇円	調整前残高：✖✖円
±連絡未通知	－未取付小切手
±仕訳誤記入	＋未取立小切手
＋未渡小切手	＋時間外預入
調整後残高：●●円	調整後残高：●●円

・修正仕訳必要項目(連絡未通知、仕訳誤記入、未渡小切手)は「企業帳簿側(左側)」に記載します。

・修正仕訳不要項目(未取付小切手、未取立小切手、時間外預入)は、「銀行口座残高側(右側)」に記載します。

・修正後、調整後残高が、左右で等しくなれば良いです。

②企業残高基準法

企業帳簿側

調整前残高：〇〇円

±連絡未通知

±仕訳誤記入

＋未渡小切手

＋未取付小切手

－未取立小切手

－時間外預入

調整前銀行口座残高側：✖✖円

「企業帳簿側」からスタートして、「調整前の銀行口座残高側」に合わせます。

表は見やすくするためにこの順番で記載していますが、通常はプラス→マイナスの順で記載します。

③銀行残高基準法

銀行口座残高側

調整前残高：✖✖円

－未取付小切手

＋未取立小切手

＋時間外預入

±連絡未通知

±仕訳誤記入

－未渡小切手

調整前企業帳簿側：〇〇円

「銀行口座残高側」からスタートして、「調整前の企業帳簿側」に合わせます。