※初めての方は、こちらの記事から読んでいただけますと、幸いです。
簿記2級からは、実務でも使われる「財務諸表」の形式や考え方をより詳細に学ぶことになります。中でも「貸借対照表(B/S)」と「損益計算書(P/L)」は、企業の経営状況を判断するために欠かせない重要な資料です。この記事では、簿記２級取得に必要な、それぞれの前提知識を簡単に説明します。(※使用教材の第2章「2級での大前提② B/SとP/Lの様式」を参考に作成しています。)
貸借対照表とは
＃定義
貸借対照表（Balance Sheet）は、ある時点(決算日)で、企業がどれくらいの資産、負債、純資産があるかを示す財務諸表です。つまり、企業が「今、どれだけの資産を持っていて、どうやって調達したのか。」を示す、財産の一覧表(財務状況)になります。
＃構造
主に以下の3つの区分から構成されており、資産＝負債＋純資産の計算式で表されます。
・資産(Assets)の部（流動資産、固定資産、繰延資産）：現金、在庫、建物など「持っているもの」
・負債(Liabilities)の部（流動負債、固定負債）：借金や支払い義務など「他人から借りているもの」
・純資産(Net Assets)の部：資産から負債を引いた「自分の持ち分」
＃流動・固定の分類基準
貸借対照表における「流動(Current)」と「固定(Fixed)」の分類には、次の2つの判定基準があります。
①正常営業循環基準(Normal Operating Cycle Criterion)：企業の本業のサイクル内で使用・回収されるものは「流動」（例：「売掛金」、「買掛金」、「現金」、「商品」など）
②一年基準(One-Year Rule)：営業循環外であっても、期末から1年以内に回収・支払予定のものは「流動」 （例：1年以内に返済予定の「借入金」は流動負債）
実務上では、①・②のどちらかに該当すれば「流動」、どちらとも該当しなければ「固定」との認識で問題はない。(理論上では、①→②の順で、検討するのが正解)
＃組替仕訳と表示科目
帳簿に記録されている勘定科目と、貸借対照表で表示される表示科目は必ずしも一致しないので、これを修正するために「組替仕訳」が行われます。
例：
・借入金 → 長期借入金／短期借入金
・売上 → 売上高
・現金・当座預金 → 現金及び預金
＃流動性配列法
貸借対照表は、次の順番で並べるのが一般的です。
・資産：現金化しやすいものから上へ
・負債：返済期日の早いものから上へ
このように並べる方法を「流動性配列法」と呼びます。
損益計算書とは
＃定義
損益計算書（Profit and Loss Statement）は、企業の1年間(会計期間)の収益と費用、そして利益をまとめた財務諸表です。つまり、企業が「ある期間にどれだけ儲けたか or 損したか」を示す、経営の成績表(経営状況)になります。（※簿記2級では「報告式」という縦に読み進める形式で学習）
＃構造
13の区分から構成されており、売上高－ 売上原価＝ 売上総利益－ 販売費及び一般管理費＝ 営業利益＋ 営業外収益－ 営業外費用＝ 経常利益＋ 特別利益－ 特別損失＝ 税引前当期純利益－ 法人税等＝ 当期純利益で表されます。
① 売上高（Sales / Revenue）
内容：商品やサービスの販売による総収入
具体例：1個300円の商品を1,000個販売 → 売上高 = 300円 × 1,000個 = 30万円
② 売上原価（Cost of Goods Sold）
内容：売れた商品の仕入原価（在庫調整含む）
具体例：1個100円で仕入れた商品を1,000個売った → 売上原価 = 100円 × 1,000個 = 10万円
③ 売上総利益（Gross Profit）
計算式：売上高 － 売上原価
具体例：30万円 － 10万円 ＝ 売上総利益 = 20万円
④ 販売費および一般管理費（Selling, General & Administrative Expenses）
内容：本業に関わる人件費・広告費・家賃など
具体例：給与：6万円、水道光熱費：1万円、広告費：2万円 → 合計：9万円
⑤ 営業利益（Operating Profit）
計算式：売上総利益 － 販売費および一般管理費
具体例：20万円 － 9万円 ＝ 営業利益 = 11万円
⑥ 営業外収益（Non-operating Income）
内容：利息収入、受取配当金など本業以外の収益
具体例：定期預金の利息：5,000円、株式配当金：3,000円 → 営業外収益 = 8,000円
⑦ 営業外費用（Non-operating Expenses）
内容：支払利息、為替差損など本業以外の費用
具体例：銀行借入の利息：1万円 → 営業外費用 = 1万円
⑧ 経常利益（Ordinary Profit）
計算式：営業利益 ＋ 営業外収益 － 営業外費用
具体例：11万円 ＋ 8,000円 － 1万円 ＝ 経常利益 = 10万8,000円
⑨ 特別利益（Extraordinary Gain）
内容：臨時的・非日常的な収益（例：固定資産売却益）
具体例：古い機械を売って3万円の利益 → 特別利益 = 3万円
⑩ 特別損失（Extraordinary Loss）
内容：臨時的・非日常的な損失（例：火災損失・リストラ費用）
具体例：台風による倉庫損壊で5万円の損失 → 特別損失 = 5万円
⑪ 税引前当期純利益（Profit Before Tax）
計算式：経常利益 ＋ 特別利益 － 特別損失
具体例：10万8,000円 ＋ 3万円 － 5万円 ＝ 税引前当期純利益 = 8万8,000円
⑫ 法人税等（Corporate Income Taxes）
内容：法人税・住民税・事業税などの税金
具体例：税額合計：2万円 → 法人税等 = 2万円
⑬ 当期純利益（Net Profit）
計算式：税引前当期純利益 － 法人税等
具体例：8万8,000円 － 2万円 ＝ 当期純利益 = 6万8,000円
※「ふくしままさゆき」さんのYouTube解説動画は こちらからどうぞ。
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